Imposto sobre ganhos de capital O que é um imposto sobre ganhos de capital Um imposto sobre ganhos de capital é um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital. Lucros que um investidor percebe quando vende um capital social por um preço superior ao preço de compra. Os impostos sobre ganhos de capital só são desencadeados quando um ativo é realizado, não enquanto ele é detido por um investidor. Para ilustrar, um investidor pode possuir ações que apreciam todos os anos, mas o investidor não incorre em um imposto sobre ganhos de capital nas ações até que ele as venda. Carregando o jogador. PRAZENDO O imposto sobre ganhos de capital A maioria das leis tributárias dos países prevêem alguma forma de impostos sobre ganhos de capital sobre os ganhos dos investidores, embora as leis variem de país para país. Nos Estados Unidos, indivíduos e empresas estão sujeitos a impostos sobre ganhos de capital em seus ganhos de capital líquidos anuais. Ganhos de capital líquidos Os ganhos de capital líquidos referem-se ao montante total de ganhos de capital menos as perdas de capital. Isto significa que se um investidor vender duas ações durante o ano, um para lucro e igual para uma perda, o valor da perda de capital no investimento perdedor neutraliza o ganho de capital do investimento vencedor. Como resultado, o contribuinte tem 0 ganhos de capital líquidos, o que significa que ele não incorre em imposto sobre ganhos de capital. Taxas de imposto sobre ganhos de capital O Internal Revenue Service (IRS) impõe ganhos de capital a taxas diferentes de outros tipos de renda. A partir de 2017, a maioria dos contribuintes paga uma taxa de imposto de 0 a 15 em seus ganhos de capital, e a taxa máxima é de 20 no entanto, certas ganhos de capital líquidos enfrentam uma taxa de imposto de 25 a 28. Perdas de capital e imposto sobre ganhos de capital Um contribuinte pode usar perdas de capital para compensar ganhos de capital e efetivamente reduzir seu imposto sobre ganhos de capital, e se suas perdas excederem seus ganhos, até 2017, ele pode reivindicar uma perda de até 3.000 contra sua renda. As perdas revertem, no entanto, e o contribuinte pode reclamar qualquer perda em excesso contra a renda futura para reduzir sua obrigação tributária em anos futuros. Por exemplo, se um investidor tiver um ganho realizado de 5.000 da venda de alguns títulos e incorrer em uma perda de 20.000 da venda de outras ações, ele pode reduzir seu ganho de capital para fins fiscais para 0 usando parte do montante da perda. A perda de capital restante de 15.000 pode ser usada para compensar sua renda. Então, se sua renda original em um determinado ano é de 50.000, ele pode denunciar 50.000 menos créditos máximos de 3.000, ou seja, 47.000 como receita para reduzir sua despesa de imposto de renda. Ele ainda tem 12.000 de perdas de capital. Felizmente, as perdas de capital podem ser revertidas para os anos subseqüentes, o que significa que os 12 mil podem ser usados para reduzir qualquer renda nos anos seguintes. Imposto sobre ganhos de capital sobre ativos pessoais Na maioria dos casos, os declaradores de impostos devem reportar ganhos de capital para a venda de qualquer ativo, incluindo ativos pessoais, no entanto, a partir de 2017, o IRS permite que um arquivador individual exclua até 250.000 em ganhos de capital em sua residência principal , Sujeito a testes de propriedade e uso. Casais casados podem excluir até 500,000. As perdas de capital decorrentes da venda de bens pessoais, como uma casa, não são dedutíveis. Por exemplo, se um único contribuinte que comprou uma casa por mais de 200 000 vende sua casa por 500 mil, ele tem uma ganha de capital de 300 mil. Depois de excluir 250.000, ele deve reportar um ganho de capital de 50.000, que é o montante sujeito ao imposto sobre ganhos de capital. Este cálculo de ganhos de capital é simplificado, pois na maioria dos casos, reparos significativos e melhorias também estão incluídos no custo de base da casa, reduzindo assim o ganho de capital. Revogação do Imposto sobre Dividendos e Outras Emendas Legais: Benefícios para Contribuintes Comprometidos Pela Lei nº 27.260, o governo argentino concedeu alguns benefícios fiscais para os contribuintes ldquocompliantrdquo e estabeleceu grandes alterações sobre o Imposto de renda e imposto de bens pessoais. Em particular, o imposto sobre a distribuição de dividendos ou lucros foi abrogado. O imposto sobre o rendimento mínimo presumido também será abrogado a partir de 1 de janeiro de 2019. A Lei nº 27.260 (o ldquoLawrdquo) entrou em vigor em 22 de julho de 2017, quando foi publicado no Boletim Oficial. Por esta Lei, o Governo argentino estabeleceu o regime de divulgação voluntária e extraordinária da participação em moeda nacional e estrangeira e outros ativos, na Argentina e no Abroadrdquo (Anistia Tributária) e na Moratória de obrigações fiscais, previdenciárias e aduaneiras. Ambos os tópicos foram comentados no Marval News 162. Neste artigo, analisaremos algumas outras questões centrais da Lei, relacionadas a: A concessão de alguns benefícios fiscais para contribuintes compulsivos. As alterações feitas no Imposto sobre bens pessoais (ldquoPATrdquo). A revogação do imposto sobre a distribuição de dividendos ou lucros e outras alterações efetuadas no imposto sobre o rendimento (ldquoITrdquo). Abrogação do Imposto sobre a Renda Mínima Presumida (ldquoTPMIrdquo) a partir de 1º de janeiro de 2019. 1. Benefícios fiscais aos contribuintes compulsivos O Capítulo III do Título II da Lei estabeleceu certos benefícios fiscais para os contribuintes que cumpriram todas as suas obrigações durante os exercícios de 2017 e 2017, desde que cumpram os seguintes requisitos: (i) não aderiram à Anistia Tributária estabelecida pela Lei nº 26.860 ou a qualquer outro plano de parcelamento ou moratória concedido pelas Autoridades Tributárias da Argentina (ii) não possuem imposto A dívida atualmente está sendo executada pelas autoridades fiscais argentinas e (iii) não foram sujeitas a um processo de execução iniciado pelas autoridades fiscais argentinas ou condenadas (por decisão final e não sujeita a recurso) por qualquer penalidade relacionada à fraude fiscal em 2017 E prazos fiscais de 2017. Os benefícios concedidos pela Lei são: Isenção do PAT para os períodos de impostos de 2017, 2017 e 2018. A isenção inclui a PAT aplicável às ações e outras participações em empresas locais, que é paga pela própria empresa local. Os adiantamentos de PAT para o período fiscal de 2017 realizados até a data em que o contribuinte invoca o benefício serão reembolsados ou compensados por outro imposto. Se os contribuintes em conformidade não forem afetados pelo benefício descrito acima (por exemplo, porque não são contribuintes do PAT), eles serão beneficiados com uma isenção do imposto sobre o rendimento aplicável na primeira parcela do salário anual suplementar pago em julho de 2017. O prazo Para se qualificar para esses benefícios é 31 de março de 2017. 2. As alterações feitas no PAT (PAT) aplicam os ativos de pessoas físicas em 31 de dezembro de cada ano, de acordo com as seguintes considerações: (i) indivíduos domiciliados na Argentina Estão sujeitos ao imposto sobre seus ativos mundiais (ii) os indivíduos não domiciliados na Argentina são apenas responsáveis por este imposto sobre os ativos localizados na Argentina e (iii) ações e outras participações em empresas argentinas que pertencem a pessoas domiciliadas na Argentina ou a Indivíduos ou entidades domiciliadas no exterior também estão sujeitas a PAT, mas o imposto deve ser pago pela própria empresa argentina. O Capítulo IV do Título II da Lei estabeleceu grandes alterações no PAT aplicável para o período fiscal atual e os períodos subseqüentes. Para os indivíduos domiciliados na Argentina, o novo regime tributário será o seguinte: Imposto a uma alíquota de 0,25 sobre o valor do total de ativos que excede AR 1.050.000. Os indivíduos não domiciliados na Argentina só serão responsáveis pelo PAT sobre os seus ativos localizados na Argentina a uma taxa fixa de: (i) 0,75 para o período fiscal 2017 (ii) 0,50 para o período fiscal 2017 e (iii) 0,25 para o período fiscal 2018 e Períodos subseqüentes. Finalmente, o PAT aplicável às ações e outras participações em empresas argentinas será pago pela própria empresa local com uma taxa de 0,25 no valor patrimonial da empresa para o período fiscal 2017 e os períodos subseqüentes. 3. Abrogação do imposto sobre a distribuição de dividendos ou lucros e outras alterações efetuadas no imposto sobre o rendimento (TI). A seção 75 da Lei abrogou o chamado ldquoTax sobre a distribuição de dividendos ou profitsrdquo, estabelecido em 2017 pela Lei No. 26.893iii mediante a alteração da Seção 90 da Lei do Imposto de Renda (nº 20.628). Este imposto foi cobrado sobre a distribuição de dividendos ou lucros (em dinheiro ou em espécie) feitos por empresas argentinas, fianças argentinas ou sucursais argentinas a pessoas residentes na Argentina ou a residentes não-argentinos, com taxa de imposto especial de 10, e por via De retenções realizadas pela entidade argentina no momento do pagamento desses lucros. A Lei não estabeleceu um termo especial para a revogação deste imposto. Portanto, em princípio, deve ser considerado abrogado a partir da entrada em vigor da Lei. Além disso, de acordo com a seção 73, os rendimentos derivados de diferenças de câmbio resultantes da atualização de créditos de qualquer origem ou natureza que constituam renda de fonte estrangeira estão isentos para pessoas físicas. Finalmente, a seção 74 estabeleceu o método para estimar o custo de ativos móveis depreciáveis, imóveis, ativos intangíveis, ações ou participações patrimoniais e títulos em caso de transferência de propriedade de tais ativos, para avaliar o lucro tributável em relação ao imposto sobre sociedades. Esse custo deve ser estimado na moeda do país em que esses ativos estão localizados ou utilizados e, para fins tributários, esse valor deve ser convertido em AR à taxa de câmbio de venda usada pelo Banco de la Nacioacuten Argentina para a data em que a transferência de A propriedade desses ativos ocorre. 4. Abrogação do imposto sobre a renda mínima presumida (TPMI) Finalmente, a seção 76 da Lei revogou o TPMIiv para o ano fiscal a partir de 1º de janeiro de 2019. O TPMI aplica-se a todos os ativos de empresas argentinas, outras entidades (como fianças argentinas, Fundos de investimento comuns e estabelecimentos permanentes de entidades estrangeiras) e imóveis rurais pertencentes a indivíduos domiciliados na Argentina. O imposto só se aplica se o valor total dos ativos exceder AR 200,000 no final do exercício financeiro da entidade. Nesse caso, o valor total dos ativos será tributado à taxa de 1. A TI corporativa normal é permitida como pagamento em razão desse imposto. Além disso, qualquer imposto a pagar ao abrigo do TPMI é permitido como um crédito contra TI corporativa normal durante os dez anos seguintes. I Estabelecido pela Lei nº 23.966. Ii Excluindo ações e outras participações em empresas argentinas. Iii Publicado no Diário Oficial em 23 de setembro de 2017. iv Estabelecido pela Lei nº 25.063. Este artigo destina-se a fornecer aos leitores informações básicas sobre questões de interesse geral. Não pretende ser abrangente ou prestar aconselhamento jurídico. Para obter aconselhamento sobre fatos e questões legais particulares, o leitor deve consultar um advogado.
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